美国物价与中国物价大比拼

　　继国家税务总局宣布年收入超过12万元的纳税人需自行申报纳税后，北京市地税局昨天（12月21日）出台了更为详细的规则，明年1月1日起，北京市包括月收入1600元以下的纳税人都将实行个人所得税全员全额扣缴申报。一场以自行申报为起始的中国税制改革正在悄然启动。

　　然而，申报方式在改变之初，就面临着诸多环节的缺憾和争议。税改伊始，就显得迷雾重重。

　　自行报税难题

　　相应惩罚机制缺失

　　执行个人所得税自行纳税申报的目的是，要在税务总局的税务系统里建立、完善一个个人税务信息仓库。通过对税务系统的扩充，客观真实地反映目前在职人员的固定收入水平，并以此为参考，建立完善的个人所得税机制。昨天，北京市安明财务服务有限公司的罗女士告诉记者，但从目前个税自行申报的执行情况来看，个人在进行纳税申报前大多会与公司会计处咨询。如果个人收入在公司的账面上没有超过12万元，一般就不用进行纳税申报。

　　罗女士认为，虽然个人纳税是理所应当的，但大部分没有将纳税完全履行的个人并没有得到相应的处罚，这就影响了纳税人的纳税积极性，同时也打击了纳税申报的执行力。

　　报税渠道尚不健全

　　一位长期负责财会工作的石小姐则认为，执行个人所得税自行纳税申报需要从理清申报渠道、提高申报兴趣和加快纳税改革三点做起。

　　目前，社会上存在许多设置为公司申报纳税单的财务公司，但代理个人纳税申请的财务公司并不多见。石小姐认为，有必要重新审批负责个人纳税申报代理权的税务师事务所，从而为个人纳税申请提供方便。

　　主动报税缺乏激励

　　另外，个人缴纳所得税体制没有和金融机构、保险、股票等相关体系联系起来，导致了多数人在纳税意识上主动性不高。缴付个人所得税后的完税凭证，应同金融机构、证券公司和税务局联网。比如连续几年个人所得税纳税比例比较高的纳税人，在日后执行银行贷款和证券买卖的时候，都可以以完税凭证作为一种信用依据。

　　其次，按照西方国家比较成熟的税务体系，将职工在职期间所缴纳的税金与社会福利按比例联系起来，那么在退休之后可以享受到福利费。而目前，我国职工所缴纳的个人所得税，和后期的保障（退休之后）没有关系。

　　中央财经大学财政与公共管理学院教授刘桓接受记者采访时表示：个税自行申报在执行起来确实会有很大的困难，比如申报的方式、申报完成之后核查的办法等，我建议相关税务部门应该尽快出台相关的实施执行细则，以方便申报个税。

　　税目细则升级待详解

　　3年前，深圳、上海已经执行个人所得税缴纳申报，具体的税目在国家税务总局早就有。石小姐介绍，在个人所得税缴纳当中，具体的税目里既有公司代缴的，也有银行代缴的。但是，对于房屋买卖、财产租赁和个体工商户等税目，一直不好控制。

　　石小姐认为，目前的11个税目不够细，其中尤为突出的是，部分税目的征收税率不合理。比如个人工资税目，我国实行的是9级超额累进，每1级都按照不同的税率征收税金，每1级按照5%的幅度递增。打个比方，工资收入1500元-2000元算一级，税率15%；2001元-2500元算下一级，税率17%。如果个人工资收入在2001元，即使比2000元的一级只多了1元钱，也需按照17%的税率缴纳税金，这样会比按照15%的税率多缴几百元。

　　对此，刘桓也表示：目前所征收的税目不是很细，这可能会直接导致一定程度的混乱。相对国外的税目来说，我国在过去征税方式太简单，所以我们还应该依靠法规的形式去明确税目。

　　其次，我国的财产转让所得中，如大宗机械或者汽车等财产，在转让手续中只刨除财产的处置费用、运输费用等，但折旧费和维修费用都按照财产购买时的价格计算，这样受让人在接受大宗财产时，无形中也需对财产的原始价格进行分摊。

　　调查：个税自行申报仍在观望

　　根据北京市地税局官方公布的数据，目前，北京有500万纳税人进行了明细申报，其中达到12万元以上个税申报的人数在20万至30万人之间。

　　刘桓介绍说，早在2002年，北京市税务机关就开始了面向个税全员全额征收的试点实验，当时监控重点仅限高收入群体。2004年，北京又进行了个税明细申报的尝试，单位申报个税时，必须把每个人的纳税状况都进行申报。

　　我还真没有统计过自己一年的收入到底有多少！虽然我年薪过10万元，平时还炒股票，但我没有一个总的概念。北京某证券公司的刘先生向记者表示。在采访过程中记者注意到，大多数符合12万元标准的纳税人对于个税自行申报都持观望的态度，他们均表示自己对于过去一年的收入状况没有具体的统计，所以不会选择去自行申报个税。

　　对此，国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚此前在接受采访时表示，在实际征管中掌握了一些高收入者的收入信息，到时候税务部门会通知符合标准的人去申报。如果超过税法规定的申报期也就是这3个月之内，将要处以2000元钱以内的罚款。

　　但是，目前我国的税务系统对于个税的检测还没有像国外那样完善，漏网之鱼肯定不在少数。相关专家表示担忧。

　　美国今天的税制正是我们努力的一个方向。按照我国国税总局的说法，报税与国际接轨，是为了方便纳税人、调节高收入、便于税收征管、突出管理重点；更长远地说，这是建立综合与分类相结合税制的必经之路。

　　目前，尽管12万元是否为高收入还存在着诸多争议，国家税务总局既然已经开始选择年收入在12万元以上的人群作为试点，就意味着全员申报离每个纳税人已经不远了。国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚对12万元的标准进行解释时说，12万元主要是国家统计局根据收入群组的划分数据来测算的，是一个比较高的标准。因为中国纳税人比较多，目前实行的是分项税制模式，分项税制模式普遍实行的是一种代扣代缴，这种税制模式没有必要要求大家全部都要自行申报。

　　刘丽坚的言外之意是，全员自行申报个税是和综合与分类相结合的税制相配合的。也就是说，等到我国的个税改革进化到综合与分类相结合的那一步时，我们也会像美国人一样积极报税。每到报税期限临近，都要为填写报税单花费好几个晚上的时间，然后，在寄出报税单的那一刻长舒一口气。

　　路漫漫其修远兮。我国的个税改革目前还任重道远。与此同时，建立自行申报纳税的机制，还需要整个社会信用制度的配合。所以，个税自行申报的路上必将面临重重困难。但方向是确定的，我们像美国人一样，报税的日子早晚都要到来。